發(fā)文單位：西藏自治區人民政府辦公廳

發(fā)布日期：2002-9-30

執行日期：2002-9-30

各行署、拉薩市人民政府，各縣（市、區）人民政府，自治區各委、辦、廳、局：

為了貫徹落實(shí)《西藏自治區關(guān)于招商引資的補充規定》（藏政發(fā)[2000]35號），進(jìn)一步加大招商引資的力度，促進(jìn)我區經(jīng)濟的持續快速健康發(fā)展，現將有關(guān)稅收問(wèn)題通知如下：

一、投資者從事下列項目的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，可按規定給予稅收優(yōu)惠：

（一）投資者從事農牧業(yè)技術(shù)推廣和服務(wù)，在農牧區興辦扶貧企業(yè)或項目，在縣以下城鎮（不含縣城）和農牧區從事衛生事業(yè)的，可享受《中共西藏自治區委員會(huì )西藏自治區人民政府關(guān)于加快鄉鎮企業(yè)發(fā)展的決定》（藏黨發(fā)[1999]13號）規定的鄉鎮企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

（二）利用“五荒”資源從事農牧林漁業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，除對其銷(xiāo)售的自產(chǎn)農業(yè)產(chǎn)品按現行規定免征增值稅外，還可享受《中共西藏自治區委員會(huì )西藏自治區人民政府關(guān)于加快鄉鎮企業(yè)發(fā)展的決定》（藏黨發(fā)[1999]13號）規定的鄉鎮企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（“五荒”資源是指荒山、荒坡、荒灘、荒地和荒水）。

（三）投資者采取BOT（建設一經(jīng)營(yíng)一移交）、BOO（建設一挺有一經(jīng)營(yíng)）、BOOT（建設一擁有一經(jīng)營(yíng)一轉讓?zhuān)┑确绞綇氖滤?、交通、能源、城市（鎮）公共設施等基礎設施和生態(tài)環(huán)境保護項目建設、經(jīng)營(yíng)的，在投資回收期內的，對經(jīng)營(yíng)收入免征企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅。此項免稅不包括承擔項目建設的建筑安裝企業(yè)。

按國際慣例，BOT、BOO、BOOT是指本區域的政府為吸引區域外投資者來(lái)本區域內投資建設基礎設施、公共設施和生態(tài)環(huán)境保護項目而實(shí)行的一種優(yōu)惠投資方式，對不在本區域內的投資項目，不享受該種優(yōu)惠。

項目投資回收期由項目建設批準單位確定。

生態(tài)環(huán)境保護項目是指：

1、草地沙化退化防治項目、沙漠化防治項目、水土流失防治項目及其他地質(zhì)災害防治項目等生態(tài)環(huán)態(tài)城市建設項目；

2、開(kāi)展“三廢”綜合利用，環(huán)保產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、研制、生產(chǎn)，污染防治項目的建設與運營(yíng)等類(lèi)型的環(huán)保產(chǎn)業(yè)；

3、天然植被保護、退耕還林還草和生態(tài)林保護項目。

上述生態(tài)環(huán)境保護項目必須是經(jīng)自治區環(huán)境保護局等行業(yè)環(huán)境建設項目；

4、重要生態(tài)功能區、自然保護區、生態(tài)示范區及生歸口管理部門(mén)確認的項目。必須持有上述部門(mén)所發(fā)的正式批準文件，才能享受該項稅收優(yōu)惠政策。

二、凡在2000年7月25日以后經(jīng)國家、自治區認定為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和高科技產(chǎn)品的企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，可分別免征企業(yè)所得稅10年、8年：

（一）對認定前從未享受過(guò)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，可從認定年度起享受上述稅收優(yōu)惠政策。

（二）對認定前已享受過(guò)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，無(wú)論減免是否到期，均應扣除已享受的減免期限，從認定年度起按上述規定享受剩余期限的稅收優(yōu)惠。

三、投資者自2000年7月25日起新辦下列產(chǎn)業(yè)或項目的，在一定經(jīng)營(yíng)期內免征企業(yè)所得稅：

（一）旅游企業(yè)或項目，自經(jīng)營(yíng)之日起，免征企業(yè)所得稅7年。旅游企業(yè)或項目是指旅游人文資源、自然資源的開(kāi)發(fā)利用，旅游線(xiàn)路和旅游景區（點(diǎn)）開(kāi)發(fā)、建設及現有景區（點(diǎn)）配套建設、經(jīng)營(yíng)，旅游飯店建設、經(jīng)營(yíng)，民族文化旅游、特種旅游和專(zhuān)業(yè)旅游經(jīng)營(yíng)及旅游紀念品、旅游工藝品的開(kāi)發(fā)生產(chǎn)。不包括承擔旅游項目建設的建筑安裝企業(yè)。

（二）具備下列條件之一的藥品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征企業(yè)所得稅6年：

1．對傳統藏藥劑型改良、配方革新和規?；a(chǎn)，新型藥品研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，并經(jīng)自治區藥品監督管理局批準并發(fā)給《藥品生產(chǎn)許可證》的企業(yè)。

2．根據《中藥材生產(chǎn)質(zhì)量管理規范》要求，經(jīng)行業(yè)管理部門(mén)批準，從事藏藥材種植、養殖、經(jīng)營(yíng)的。

（三）從事林下資源開(kāi)發(fā)和林產(chǎn)品深加工、農畜產(chǎn)品加工或農牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)、地質(zhì)勘查、礦產(chǎn)品加工、新型建筑材料生產(chǎn)的，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，免征企業(yè)所得稅5年。

1、林下資源是森林資源的重要組成部分，它是指森林中除喬木以外的其他生物。

2、林產(chǎn)品深加工僅指以林區三剩物和次小薪材為主要原料加工成綜合利用產(chǎn)品。林區“三剩物”包括：采伐剩余物（指校丫、樹(shù)梢、樹(shù)皮、樹(shù)葉、樹(shù)根及藤條、灌木等）；造材剩余物（指造材截頭）；加工剩余物（指板皮、板條、木材截頭、鋸沫、碎單板、木芯、創(chuàng )花、木塊、邊角余料等人次小薪材包括：次加工材（指材質(zhì)低于針、闊葉樹(shù)加工用原木最低等級但具有一定利用價(jià)值的次加工原木，按ZBB68003－86標準執行）；小徑材（指長(cháng)度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等）；薪材。

3、新型建筑材料必須經(jīng)自治區經(jīng)貿委和自治區建設廳認定并符合國家建材局制定的《新型建材及制品發(fā)展導向目錄》。

（四）從事房地產(chǎn)業(yè)建設經(jīng)營(yíng)的，自經(jīng)營(yíng)之日起，免征企業(yè)所得稅3年。房地產(chǎn)業(yè)建設經(jīng)營(yíng)包括具有自行施工能力，自己直接建造房屋并銷(xiāo)售、采用發(fā)包方式給建筑企業(yè)施工但自行銷(xiāo)售的房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不包括單純承擔房地產(chǎn)建設的建筑安裝企業(yè)。

（五）從事信息咨詢(xún)、會(huì )計、法律、資產(chǎn)評估等中介服務(wù)和技術(shù)服務(wù)的獨立核算企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，免征企業(yè)所得稅2年。新辦產(chǎn)業(yè)或項目是指2000年7月25日以后新辦的企業(yè)或現有企業(yè)新辦的項目。原有區內企業(yè)一分為幾、改組、擴建、搬遷、轉產(chǎn)、合并后繼續經(jīng)營(yíng)，或者吸收新成員、改變領(lǐng)導關(guān)系、改變企業(yè)名稱(chēng)的，都不能視為新辦企業(yè)。企業(yè)原有的項目經(jīng)改變后，也不能作為新辦項目。

新辦企業(yè)如為年度中間開(kāi)業(yè)，當年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足6個(gè)月的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請選擇就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其免征企業(yè)所得稅的執行期限，可推延至下一年度起計算。如企業(yè)已選擇該辦法后次年度發(fā)生虧損，其上一年度已繳稅款，不予退庫；虧損年度應計算為免稅執行期限；其虧損額可按規定用以后年度的所得抵補。

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日、開(kāi)業(yè)之日、經(jīng)營(yíng)之日，指從納稅人開(kāi)始從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的當天算起，包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)。

四、投資者聯(lián)合發(fā)展、改造我區現有固有企業(yè)的，享受以下優(yōu)惠：

（一）兼并、收購西藏固有微利或虧損企業(yè)，被兼并、收購企業(yè)屬于企業(yè)所得稅獨立納稅人的，對被兼并、收購企業(yè)，自兼并、收購簽約之日起，免征企業(yè)所得稅8年；對兼并、收購企業(yè)，按照被兼并、收購企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)占兼并、收購企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的比例享受同比例免征企業(yè)所得稅8年的照顧。

兼并、收購西藏固有微利或虧損企業(yè)，被兼并、收購企業(yè)與兼并、收購企業(yè)融為一體、合并經(jīng)營(yíng)，不作為企業(yè)所得稅獨立納稅人的，自兼并、收購簽約之日起，按照被兼并、收購企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)占兼并、收購企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的比例享受同比例免征企業(yè)所得稅8年的照顧。

（二）嫁接改造西藏固有微利或虧損企業(yè)的，自簽約之日起，對被改造企業(yè)免征企業(yè)所得稅8年；在嫁接改造西藏固有微利或虧損企業(yè)過(guò)程中，嫁接改造企業(yè)對被改造企業(yè)投入資金（含技術(shù)和設備）占被改造企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)30％以上的，按被改造企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)占嫁接改造企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的比例享受同比例免征企業(yè)所得稅8年的照顧。

（三）托管、租賃西藏固有虧損企業(yè)的，對所托管、租賃企業(yè)，自托管、租賃簽約之日起免征企業(yè)所得稅6年。

上述微利企業(yè)是指兼并、收購、嫁接改造和托管租賃前三年企業(yè)資產(chǎn)凈利率（企業(yè)凈利潤與平均資產(chǎn)總額的百分比）均在3％以下或銷(xiāo)售凈利率（企業(yè)凈利潤與銷(xiāo)售收入的百分比）均在5％以下的企業(yè)。虧損企業(yè)是指被兼并、收購、嫁接改造和托管租賃前三年均虧損的企業(yè)。2000年7月25日以前，投資者采取以上方式聯(lián)合發(fā)展、改造西藏微利、虧損固有企業(yè)，自2000年起可按上述規定享受剩余年限的減免優(yōu)惠。剩余年限是指減免稅執行年限減去簽約之日所屬年度至2000年的年限。

五、自2000年7月25日起，有償轉讓固有土地使用權用于符合《西藏自治區關(guān)于招商引資的補充規定》（藏政發(fā)（2000）35號）所列的自治區產(chǎn)業(yè)導向的投資建設的，免征土地增值稅。

六、享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)除另有規定外，應持國家或自治區有關(guān)部門(mén)的批準文件到當地主管稅務(wù)機關(guān)？按規定辦理免稅手續。

七、投資者將其在西藏境內興辦企業(yè)取得的利潤，直接再投資于該企業(yè)增加注冊資本，或者作為資本在西藏投資興辦其他企業(yè)，且經(jīng)營(yíng)期在3年以上的，經(jīng)投資者申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核，同級財政部門(mén)批準，按收入級次全額退還其投資部分已繳納的所得稅稅款。具體規定如下：

（一）退稅的程序：直接再投資的退稅，應由投資者申請，并提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明（不能提供證明的，由當地稅務(wù)機關(guān)采用合理方法予以推算確定），增加企業(yè)注冊資本的投資者，還要提供載明其投資金額、投資期限的增資或出資證明；興辦其他企業(yè)的投資者，還應當提供有關(guān)部門(mén)出具的確認其興辦企業(yè)的證明。投資者應于其再投資資金實(shí)際投入之日起一年內，向原納稅地主管稅務(wù)機關(guān)申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，報同級財政部門(mén)批準，由財政部門(mén)按收入級次辦理退稅。

（二）再投資退稅額的計算：退稅額=再投資額÷（1－原實(shí)際運用的企業(yè)所得稅稅率）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率。

（三）再投資退稅的限定條件：必須是區外投資者將在西藏繳納了企業(yè)所得稅的利潤用于本企業(yè)的直接再投資或在藏興辦其他企業(yè)。

（四）再投資不滿(mǎn)3年撤出的，應追繳已退的稅款。

八、對外國企業(yè)在藏未設立機構、場(chǎng)所，而有取得的來(lái)自本區的股息、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場(chǎng)所，但上述所得與機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，均按7％的稅率征收所得稅。

九、優(yōu)惠政策的銜接問(wèn)題：

（一）企業(yè)或項目按照以前政策享受優(yōu)惠的，凡尚未執行到期的，按原政策執行到期為止。

（二）企業(yè)出現減免稅政策交叉的情況，在具體執行時(shí)，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能幾項政策累加執行。對已執行優(yōu)惠政策的企業(yè)，在執行中或執行后，又可享受另一項更優(yōu)惠政策的，允許其享受更優(yōu)惠政策，但減免稅期限應連續計算。

十、本規定中的投資者包括外國、港澳臺地區、區內外各類(lèi)企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或個(gè)人。

十－、本通知執行中的具體問(wèn)題由自治區國家稅務(wù)局負責解。

西藏自治區人民政府辦公廳
二○○二年九月三十日